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          關于針對一般納稅人降低增值稅稅率說明

          2019-05-29 11:27:04

          尊敬的增值稅一般納稅人:


          您好!感謝您一直以來對稅務部門工作的理解、支持和配合!


          為貫徹黨中央、國務院減稅降費決策部署,近期財政部、稅務總局下發了降低增值稅稅率等深化增值稅改革政策文件,將于2019年4月1日起施行。為使您更便捷、及時、準確地辦理改革所涉及的增值稅事宜,應享盡享稅收改革紅利,現將有關事項簡要告知如下:


          一、政策主要內容


          (一)降低增值稅稅率。增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的調整為13%,原適用10%稅率的調整為9%。納稅人購進農產品,原適用10%扣除率的調整為9%。購進用于生產或委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。同時對出口貨物勞務及跨境應稅服務的退稅率進行調整。


          (二)不動產進項一次性抵扣。納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額,可從銷項稅額中一次性抵扣,不再分2年抵扣。此前按照原分2年抵扣規定尚未抵扣完畢的不動產待抵扣進項稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。


          (三)旅客運輸服務允許抵扣。納稅人購進國內旅客運輸服務可按規定方法計算進項稅額,在銷項稅額中抵扣。


          (四)生產、生活性服務業進項稅額加計抵減。自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業納稅人(指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人),按照當期可抵扣的進項稅額加計10%抵減應納稅額。


          (五)試行期末留抵稅額退稅制度。自2019年4月1日起,對符合條件納稅人的增量留抵稅額(是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額),按有關規定予以退還。


          二、開票注意事項


          為了不影響您的正常生產經營和開具發票,請您在2019年3月底前,盡快完成增值稅發票稅控開票軟件升級工作。


          (一)稅率調整前業務的發票開具。在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,按照原適用稅率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發票后,再重新開具正確的藍字發票。在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發票的,應當按照原適用稅率補開。


          (二)稅率調整后業務的發票開具。2019年4月1日起,新發生納稅義務的增值稅應稅行為,按調整后的適用稅率開具增值稅發票。


          (三)發票開具軟件的稅率選擇。增值稅發票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率,納稅人如需按原稅率開具發票的,可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發票。


          三、申報注意事項


          (一)增值稅申報表修訂。為適應增值稅稅率調整等政策變化,國家稅務總局對《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料進行了修訂,自2019年5月1日起辦理納稅申報時即開始使用修訂后的《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料。


          (二)開具原稅率發票申報方法。2019年5月1日起,納稅人申報適用原稅率16%業務時,在申報表13%稅率對應的欄次填列,申報適用原稅率10%業務時,在申報表9%稅率對應的欄次填列。


          (三)簡化納稅申報資料報送。自2019年5月1日起,納稅人辦理增值稅納稅申報時,《不動產分期抵扣計算表》和《營改增稅負測算明細表》不再填報。


          (四)不動產待抵扣進項稅額結轉的申報。截至2019年3月稅款所屬期,納稅人《增值稅納稅申報表附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末余額,可以自2019年5月1日起結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”。


          四、咨詢主要渠道


          為了幫助您充分理解和掌握最新的增值稅政策變化,稅務機關將采取政策培訓、上門輔導、辦稅服務廳設置咨詢臺等多種手段開展宣傳輔導工作。您在學習和適用政策過程中遇到相關問題,可以向主管稅務機關或 12366納稅服務熱線電話進行咨詢,我們將竭誠為您服務。同時,也請您及時關注財政部、國家稅務總局和河南省稅務局的官方網站,了解相關改革措施的詳細規定和最新動態。


          在升級和適用稅控開票軟件時如遇問題,使用金稅盤開票的納稅人請撥打服務電話:95113(金稅盤);使用稅控盤開票的納稅人請撥打服務電話:4000110088(稅控盤)、4006112366(稅控盤)。以上服務電話均為服務單位24小時熱線。


          尊敬的納稅人,感謝您對國家稅務總局河南省稅務局工作的關心和支持!深化增值稅改革難度大、時間緊、任務重,為確保各項改革政策全面落實到位,河南省各級稅務機關前期盡力做了很多準備工作,但仍可能有一些不盡如人意的地方,在此歡迎您對我們的工作提出寶貴意見。


          祝您工作順利,萬事如意!



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